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財務報表各資產項目審查的重點有哪些?

來源:中華考試網  [2020年1月23日]  【

  財務報表各資產項目審查的重點有哪些?本文主要分析了企業資產科目的核實重點,包括流動資產、非流動資產、負債、所有者權益四個方面。

  一、 貨幣資金

  1、 重點分析貨幣資金是否可被授信對象自由支配(對于保證金情況應給予說明);

  2、 貨幣資金規模能否覆蓋企業即將到期債務規模。貨幣資金項目要求必須提供報告日各賬戶各類存款的銀行對賬單復印件加計匯總并相核對。

  3、 特別要注意的是:企業開銀行承兌匯票、進口信用證的保證金未記入“其他貨幣資金”賬戶。尤其進口信用證作為“表外業務”(借用銀行術語)可能是或有負債構成潛在風險。

  另一方面能夠真正掌握企業在各金融機構的開戶情況,便于進行有效控制。

  二、 短期投資

  1、 重點分析企業短期投資的構成及投資資金來源(應與負債或權益方對應分析),若企業短期投資規模較大或發生重大波動,應說明相關原因,還應重點分析短期投資變動與銀行借款變動間是否存在聯系。

  2、 種類有那些

  3、 是否合法合規

  4、 投資來源是否真的為限制資金?如不是,有可能占用經營資金,來源可能是銀行借款,導致營運資金缺口,影響經營活動產生的收入。

  5、 是否做過抵押、質押?已抵押、質押的短期投資不能作為償債資金來源,應從資產項目中扣除。

  6、 價值如何?市場價格是否高于歷史成本。

  三、 應收票據

  1、 數量多少?是否真實?如過多,應了解是否屬于正常的商品交易。與前后期報表對比,分析是否與正常經營情況下的發生規律一致等

  2、 承兌人是誰

  3、 可貼現性如何

  4、 期限是否超過所定期限

  5、 是否合法?有無拒付事項?

  四、 應收賬款

  1、 重點分析應收賬款明細及賬齡結構,以判斷應收賬款質量的高低,對于大額期限較長的應收賬款應重點分析。同時,要注重應收賬款中是否存在非經營性應收項目,是否存在對關聯企業的借款。要將財務分析與經營管理分析結合進行,分析企業應收賬款規模、賒銷企業分布、賬齡結構是否合理。在分析應收賬款波動情況時,應將應收帳款變動情況與收入變動情況綜合考慮,判斷兩者是否存在對應關系。

  2、 數量多少?占流動資產的比重多大?超過20%嗎?是否真實?

  3、 賬齡長短?對呆帳形成的可能性進行分析:在金融形勢較緊張的情況下,購貨單位會以賒購方式作為籌資手段,易導致發生呆帳。分析后對可能發生的呆壞帳應從應收賬款中予以剔除。

  4、 壞賬準備能否彌補損失。

  五、 存貨

  1、 計價方計價方法如何?關鍵要比較前后期采用的會計方法是否一致,如不一致,一貫根據會計的一致性原則予以調整。

  2、 存貨量在流動資產和總資產中的比重高低?與合理的存貨差別多大?其原因是什么?

  3、 存貨周轉速度是否正常?

  4、 存貨結構如何?

  材料過多,是否有合理超儲擠壓?

  在產品過少是否,是否生產在萎縮;過多是否生產效率低?

  產成品過多,是否銷售受阻?

  存貨的用途:生產用?非生產用?非經營范圍用?

  存貨的質量:質量是否完好;是否有霉爛變質、毀損的現象?

  是否做了抵押、質押?變現能力如何?市場價值如何?

  六、 其他應收款

  如數額如果數額長期居高不下,應特別關注:是否有較多長期未還的個人借款?對外借款?是否有當地黨政部門平調資金?是否有注冊資本的虛擬處理?

  七、 長期投資

  1、 經濟過熱?投資是在什么情況下產生的,正常環境?還是生產經營擴張的需要?

  2、 流動性如何?(是否有較強的變現能力?)變現價值有多大?盈利能力如何?

  八、 固定資產

  1、 原值、原值、凈值占總資產中的比重是否恰當?一般說來,技術密集型企業固定資產價值比重較高,如果過低,有可能缺乏競爭力;勞動密集型企業固定資產價值比重較低,如果過高,有可能出現設備閑置。

  2、 原值與凈值比較的情況。主要據此分析企業生產技術含量的先進性。

  3、 固定資產結構是否合理?生產用:應分析主要關鍵設備配置與經營規模是否適應?

  非生產用:則需關注是否已作了抵押。

  九、 無形資產和遞延資產

  真實價值如何?數額大小?

  十、 短期借款與長期借款

  拖欠情況?還款意愿判定?是否全面反映?

  十一、 應收賬款

  是否全面反映?賬齡如何?是否經常拖欠?內容是否是貿易負債?

  十二、 應付票據

  數額大小?付款對象?期限、利率、到期日怎樣?是否與借款期限項沖突?

  十三、 應交稅費

  數量多少?與繳稅期限比較。主要分析是否用借款交稅的可能性

  十四、 或有負債

  1、 信貸人員一般可通過報表附注、日常調查等渠道掌握情況。主要應分析以下一些內容:數量多少?付給誰?什么條件下轉為真實負債?對外擔保是以什么資產作擔保?

  2、 主要分析實收資本的真實性和可靠性。

  無進賬單和驗資證明,在帳表上直接虛擬登記形成虛假資本。這種情況主要通過了解企業的現金(含存款)資金進出情況即可分析出真假并據此予以調整。一般說來此類企業的信貸風險非常高,一經發現,無論是評級還是貸款決策均應予以否定。

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