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中小企業所得稅匯算清繳籌劃思路

來源:中華考試網  [2020年1月27日]  【

  對中小企業的老板來說,可能每一筆錢很是看重,怎樣合理少交乃至不交所得稅,是很多小微企業做所得稅匯算時,最關心的問題。可以從以下三個角度分析中小企業所得稅匯算清繳籌劃思路。

  中華會計網校1、 利用稅收優惠政策

  常規公司企業所得稅稅率是25%,還有一些特定行業和高新企業,會有優惠稅率,10%或者15%,看看是不是能符合條件,利用優惠稅率。還有一些地區性的鼓勵政策,也是類似的思路,會有優惠稅率,或者地方性稅額返還。

  再就是2019年1月9號出臺了針對小微企業的稅收優惠政策,年應納稅所得額低于100萬的企業,實際稅率為5%。如果能享受到的話,基本上就很低了。

  利用好優惠政策,所得稅會低很多。

  對于不容易拿到發票的企業,如果可以申請為按征收率計稅,也可能會有明顯優勢,具體要看當地稅務機關的相應政策。或者考慮注冊為個人獨資企業,只有個人所得稅,在利潤不是非常高的情形下,估計會更劃算。

  當然,以上提到的優惠政策需要提前籌劃才有效果,如果事到臨頭再考慮,多數是黃花菜都涼了。

  但還有一些與稅率無關的加計扣除類優惠,可以在所得稅匯算清繳前再多做些規劃。

  比如,各項加計扣除的費。可以從全年費用考量,看看是不是還有費用,是可以合理調整到加計扣除項目的,找到就是賺到。比如殘疾人工資加計扣除,只要有相關證明材料就可以,研發加計扣除,則通常需要有一些認定資質。

  有額度限制的費用,盡量做到在全年通算后不要超,典型的像工會經費、廣告費這些。

  按比例扣除的費用,能少放就少放,比如業務招待費。

  中華會計網校2、 補做有正規票據的業務,抵減利潤

  根據所得稅的計算公式,應納稅所得越少,稅額就越少。

  首先,應該從符合稅前扣除條件出發,讓會計核算的費用,能夠進行稅前扣除,重點梳理有沒有白條入賬,票據是否合規。

  此外,這可以考慮從全公司范圍篩選一遍,看看是不是還有未報銷的單據,可以重點看個人類的業務,比如飛機票,這個只要行程單就可以報銷;出租車的票,可能量不大但也略勝于無;燃氣費發票或者話費發票。如果有員工的餐飲發票沒給報,也可以考慮啊。

  總之就是盡可能地找到正式的發票,盡快報銷進到費用里,減少應納稅所得額。

  此外,比較特殊的是預提費用。年底扎帳前,已經發生但還沒有拿到票的業務,財務可以作為預提費用,只要在匯算清繳前,能拿到發票,預提費用所得稅匯算是可以認可的。所以,根據真實業務,做好費用預提也很有必要。

  中華會計網校3、 在合法前提下,減少當期利潤,延遲納稅

  很多朋友首先想到的是固定資產折舊,這是非常有用的思路。不過,要注意,折舊政策需要有一定的延續性,不能想調就調,從稅的角度,最有利的方式是折舊越早計提完越好。

  折舊之外,還可以優化的是存貨成本(可能不是所有行業都適用),存貨計價方式上的變化,會引起當期成本的變化。典型的比如用分批認定法,先發價格高的批次,還是先發價格低的批次,對利潤的影響會很明顯,尤其是在材料成本波動較大的時候。存貨計價之所以取消先進后出,其實也是為了避免價格波動時進行利潤調節啦。所以,結合公司的原材料價格波動情形,選擇最合適的存貨計價方式,也是比較關鍵的環節。

  另外就是應收賬款壞賬和資產報廢,在符合條件,并進行備案的情況下,這部分損失是可以稅前扣除的。所以,巴拉巴拉賬面的資產,是不是有質量已經很差可以處置的資產。

  還有就是做所得稅和增值稅的平衡,在符合收入確認條件的前提下,調節銷售節奏,達到利潤在不同期間均衡的目的,當然,這依賴于事前的收入和利潤預測。

  這種方式,其實質是在延遲納稅。從一個更長的時間周期,當期費用多下期費用就少,總額其實是不變的。但是,不管是從資金成本,還是現金流折現方面考慮,延遲納稅對企業都是有利的。

  以上,首先都應該基于合法原則考慮,也切記不要去買發票,這是大忌。

  當然,也還有一個前提:公司更看重減少的稅額支出。如果公司還需要靚麗的利潤表跟投資者交代,或者需要利潤表進行融資,那么降低利潤則會有負面影響。

  以前的時候,有公司會有好幾份報表,給稅務局的是一套,給銀行的是一套,給投資人看的又是一套,現在顯然不能再這樣啦,風險會非常大。

  所以,籌劃的警戒線始終是,要在合法的范圍內,否則很可能得不償失。

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