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2020年初級會計師經濟法基礎考點專項題:關稅、進口增值稅和進口消費稅

來源:中華考試網  [2020年1月30日]  【

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產和銷售業務。 2019年 10月有關經營情況如下:

  ( 1)進口一批高檔香水精,海關審定的貨價 210萬元,運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費 11萬元、運輸費 20萬元、保險費 4萬元。

  ( 2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅,不含增值稅加工費 35萬元,乙公司提供原材料成本84萬元,該批高檔口紅無同類產品銷售價格。

  ( 3)銷售一批高檔香水,取得不含增值稅價款 700萬元,另收取包裝費 5.65萬元。

  已知:高檔化妝品適用的消費稅稅率為 15%,關稅稅率為 10%,增值稅稅率為 13%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中,應計入進口貨物關稅完稅價格的是( )。

  A. 包裝費 11萬元

  B. 保險費 4萬元

  C. 運輸費 20萬元

  D. 貨價 210萬元

  【答案】 ABCD

  2. 甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A. ( 210+20)×( 1+10%)× 15%=37.95(萬元)

  B. ( 210+11+4)×( 1+10%)× 15%=37.13(萬元)

  C. ( 210+11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=7.56(萬元)

  D. ( 11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=6.79(萬元)

  【答案】 C

  3. 甲公司受托加工高檔口紅應代收代繳消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A. ( 84+35)× 15%=17.85(萬元)

  B. ( 84+35)÷( 1-15%)× 15%=21(萬元)

  C.[84 ÷( 1-15%) +35]× 15%=20.07(萬元)

  D.[84+35 ÷( 1-15%) ]× 15%=18.78(萬元)

  【答案】 B

  4. 甲公司銷售高檔香水應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.700 ÷( 1+13%)× 15%=92.92(萬元)

  B.[700+5.65 ÷( 1+13%) ]× 15%=105.75(萬元)

  C. ( 700+5.65)× 15%=105.85(萬元)

  D.700 × 15%=105(萬元)

  【答案】 B

  【解析】收取的包裝費屬于價外費用(視為含稅收入),應價稅分離并入銷售額中計征消費稅。

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  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事汽車貿易及維修業務,2019年10月有關經營情況如下:

  ( 1)進口一批越野車,海關審定的關稅完稅價格 360萬元,繳納關稅 90萬元,支付通關、商檢費用 2.5萬元。

  ( 2)銷售小轎車取得含增值稅價款 339萬元,另收取提車價款 11.3萬元。

  ( 3)維修汽車取得含增值稅維修費 21.06萬元,其中工時費 9.36萬元、材料費 11.7萬元。

  已知:越野車適用的消費稅稅率為 25%,增值稅稅率為 13%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲公司進口越野車應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A. ( 360+90+2.5)÷( 1-25%× 25%=150.83(萬元)

  B. ( 360+2.5)× 25%=90.625(萬元)

  C. ( 360+90)÷( 1-25%× 25%=150(萬元)

  D. ( 360+90+2.5)× 25%=13.125(萬元)

  【答案】 C

  【解析】( 1)通關、商檢費用不應計入關稅完稅價格;( 2)應繳納消費稅 =(關稅完稅價格 +關稅)÷( 1-消費稅稅率)×消費稅稅率 =( 360+90)÷( 1-25%)× 25%=150(萬元)。

  2. 甲公司進口越野車應按照組成計稅價格和規定稅率計算增值稅,下列各項中,應計入組成計稅價格的是( )。

  A. 關稅完稅價格

  B. 通關、商檢費用

  C. 消費稅

  D. 關稅

  【答案】 ACD

  【解析】( 1)納稅人進口應當征收消費稅的貨物,其進口增值稅的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅;( 2)通關、商檢費用不應計入關稅完稅價格。

  3. 甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.[339 ÷( 1+13%) +11.3]× 13%=40.47(萬元)

  B.[339+11.3 ÷( 1+13%) ]× 13%=45.37(萬元)

  C. ( 339+11.3)× 13%=45.54(萬元)

  D. ( 339+11.3)÷( 1+13%)× 13%=40.30(萬元)

  【答案】 D

  【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價外費用(視為含稅收入),應價稅分離。

  4. 甲公司維修汽車增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.21.06 ÷( 1+13%)× 13%=2.42(萬元)

  B. ( 21.06-9.36)× 13%=1.52(萬元)

  C. ( 21.06-11.7)× 13%=1.22(萬元)

  D.21.06 × 13%=2.74(萬元)

  【答案】 A

  【解析】維修汽車取得的全部收入均應計算繳納增值稅。

責編:zp032348

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