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2020年初級會計師經濟法基礎考點專項題:消費稅

來源:中華考試網  [2020年1月30日]  【

  甲企業為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車制造和銷售業務。 2019年 10月有關業務如下:

  ( 1)銷售 1輛定制小汽車取得含增值稅價款 226000元,另收取手續費 33900元。

  ( 2)將 20輛小汽車對外投資,小汽車生產成本 10萬元 /輛,甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格 16萬元 /輛、平均銷售價格 15萬元 /輛、最低銷售價格為 14萬元 /輛。

  ( 3)采取預收款方式銷售給 4S店一批小汽車,當月 5日簽訂合同,當月 10日收到預收款,當月 15日發出小汽車,當月 20日開具發票。

  ( 4)生產中輕型商用客車 500輛,其中 480輛用于銷售、 10輛用于廣告、 8輛用于企業管理部門、 2輛用于贊助。

  已知:小汽車適用的增值稅稅率為 13%,消費稅稅率為 5%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲企業銷售定制小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.226000 × 5%= 11300(元)

  B. ( 226000+ 33900)÷( 1+ 13%)× 5%= 11500(元)

  C.226000 ÷( 1+ 13%)× 5%= 10000(元)

  D. ( 226000+ 33900)× 5%= 12995(元)

  【答案】 B

  【解析】銷售小汽車同時收取的手續費屬于價外費用(視為含稅收入),價稅分離后計入銷售額征收消費稅。

  2. 甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.20 × 16× 5%= 16(萬元)

  B.20 × 15× 5%= 15(萬元)

  C.20 × 10× 5%= 10(萬元)

  D.20 × 14× 5%= 14(萬元)

  【答案】 A

  【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。

  3. 甲企業采用預收款方式銷售小汽車,消費稅的納稅義務發生時間是( )。

  A.10 月 5日

  B.10 月 10日

  C.10 月 15日

  D.10 月 20日

  【答案】 C

  【解析】采取預收貨款結算方式的,消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

  4. 下列行為中,應繳納消費稅的是( )。

  A.480 輛用于銷售

  B.10 輛用于廣告

  C.8 輛用于企業管理部門

  D.2 輛用于贊助

  【答案】 ABCD

  【解析】納稅人將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面,視同銷售,于移送使用時繳納消費稅。

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  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產和銷售高檔化妝品。 2019年 10月有關經濟業務如下:

  ( 1)銷售高檔香水 150箱,不含增值稅單價為 2萬元 /箱,另收取品牌使用費 11.3萬元。

  (2)受托加工高檔香水精,收取不含增值稅加工費5萬元,委托方提供的原材料成本58萬元,甲公司無同類產品銷售價格。

  ( 3)銷售高檔口紅兩批,第一批 100箱,不含增值稅單價為 0.2萬元 /箱;第二批 200箱,不含增值稅單價為 0.16萬元 /箱。

  ( 4)將高檔口紅 50箱贊助給國內某化妝品展銷會。

  已知:高檔化妝品適用的增值稅稅率為 13%,消費稅稅率為 15%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲公司本月銷售高檔香水應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.2 × 150× 15%= 45(萬元)

  B. ( 2× 150+ 11.3)× 15%= 46.695(萬元)

  C. ( 2× 150+ 11.3)÷( 1+ 13%)× 15%= 41.32(萬元)

  D.[2 × 150+ 11.3÷( 1+ 13%) ]× 15%= 46.5(萬元)

  【答案】 D

  【解析】甲公司銷售高檔香水同時收取的品牌使用費屬于價外費用(視為含稅收入),價稅分離后并入銷售額計征消費稅。

  2. 甲公司受托加工高檔香水精應代收代繳消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.58 × 15%= 8.7(萬元)

  B. ( 58+ 5)× 15%= 9.45(萬元)

  C. ( 58+ 5)÷( 1- 15%)× 15%= 11.12(萬元)

  D. ( 58+ 5)÷( 1+ 15%)× 15%= 8.22(萬元)

  【答案】 C

  3. 關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理,下列計算中,正確的是( )。

  A. 甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=( 0.2× 100+ 0.16× 200)× 13%=6.76(萬元)

  B. 甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額= 0.2×( 100+ 200)× 13%= 7.8(萬元)

  C. 甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額=( 0.2× 100+ 0.16× 200)× 15%= 7.8(萬元)

  D. 甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額= 0.2×( 100+ 200)× 15%= 9(萬元)

  【答案】 AC

  4.甲公司將高檔口紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.0.16 × 50× 15%= 1.2(萬元)

  B.0.2 × 50× 15%= 1.5(萬元)

  C. ( 0.2+ 0.16)÷ 2× 50× 15%= 1.35(萬元)

  D. ( 0.2× 100+ 0.16× 200)÷( 100+ 200)× 50× 15%= 1.3(萬元)

  【答案】 D

  【解析】甲公司將高檔口紅用于贊助,應按納稅人最近時期同類應稅消費品的“平均銷售價格”(合計銷售額÷合計銷售量)作為計稅依據計算消費稅。

責編:zp032348

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