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2020年初級會計師經濟法基礎考點專項題:增值稅

來源:中華考試網  [2020年1月30日]  【

  甲航空公司為增值稅一般納稅人,主要提供國內、國際運輸服務。 2019年 10月有關經營情況如下:

  (1)提供國內旅客運輸服務取得含稅票款收入9990萬元,另收取特價機票改簽費499.5萬元。

  ( 2)代收轉付航空意外保險費 200萬元,代收機場建設費 266.4萬元,代收轉付其他航空公司客票款 199.8萬元。

  ( 3)出租飛機廣告位取得含稅收入 299.52萬元,同時收取延期付款違約金 4.68萬元。

  已知:交通運輸服務適用的增值稅稅率為 9%,有形動產租賃服務適用的增值稅稅率為 13%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲航空公司提供的國際運輸服務,適用的增值稅稅率是( )。

  A.13 %

  B.9 %

  C.6 %

  D.0

  【答案】 D

  2. 甲航空公司當月取得的下列款項中,應計入銷售額計繳增值稅的是( )。

  A. 特價機票改簽費 499.5萬元

  B. 代收轉付其他航空公司客票款 199.8萬元

  C. 代收轉付航空意外保險費 200萬元

  D. 代收機場建設費(民航發展基金) 266.4萬元

  【答案】 A

  【解析】( 1)選項 A:屬于價外費用,應計入銷售額計繳增值稅;( 2)選項 BD:航空運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款;(3)選項 C:銷售服務的同時代辦保險而向購買方收取的保險費,不屬于價外費用。

  3. 甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A. ( 9990+ 499.5)÷ (1+ 9% )× 9%

  B. ( 9990+ 200+ 266.4+ 199.8)× 9%

  C. ( 9990+ 266.4+ 199.8)÷ (1+ 9% )× 9%

  D. ( 9990+ 499.5+ 200+ 266.4)× 9%

  【答案】 A

  4. 甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.299.52 × 13%

  B. ( 299.52+ 4.68)÷( 1+ 13%)× 13%

  C.299.52 ÷( 1+ 13%)× 13%

  D. ( 299.52+ 4.68)× 13%

  【答案】 B

  【解析】( 1)將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,按照“經營租賃服務”繳納增值稅;(2)甲航空公司收取的延期付款違約金屬于價外費用(視為含稅收入),應價稅分離后并入銷售額。

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  甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務, 2019年 10月有關經營情況如下:

  ( 1)提供旅游服務取得含增值稅收入 720.8萬元,替游客向其他單位支付交通費 53萬元、住宿費 25.44萬元、門票費 22.26萬元;并支付本單位導游工資 2.12萬元

  ( 2)將本年購入商鋪對外出租,每月含增值稅租金 10.9萬元,本月一次性收取 3個月的含增值稅租金 32.7萬元。

  ( 3)購進職工通勤用班車,取得增值稅專用發票注明稅額 7.8萬元。

  ( 4)購進廣告設計服務,取得增值稅專用發票注明稅額 0.6萬元。

  ( 5)購進電信服務,取得增值稅專用發票注明稅額 0.18萬元。

  ( 6)購進會議展覽服務,取得增值稅專用發票注明稅額 2.4萬元。

  已知:旅游服務增值稅稅率為 6%,不動產租賃服務增值稅稅率為 9%;甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅方法計繳增值稅。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1. 甲旅游公司的下列支出中,在計算當月旅游服務增值稅銷售額時,準予扣除的是( )。

  A. 門票費 22.26萬元

  B. 交通費 53萬元

  C. 導游工資 2.12萬元

  D. 住宿費 25.44萬元

  【答案】 ABD

  【解析】納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

  2. 甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A. ( 720.8- 25.44- 22.26)× 6%= 40.386(萬元)

  B. ( 720.8- 53- 25.44- 22.26)÷( 1+ 6%)× 6%= 35.1(萬元)

  C. ( 720.8- 53- 2.12)× 6%= 39.9408(萬元)

  D. ( 720.8- 53- 25.44- 22.26- 2.12)÷( 1+ 6%)× 6%= 34.98(萬元)

  【答案】 B

  3. 甲旅游公司當月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.32.7 ÷( 1+ 9%)× 9%= 2.7(萬元)

  B.10.9 × 9%= 0.981(萬元)

  C.10.9 ÷( 1+ 9%)× 9%= 0.9(萬元)

  D.32.7 × 9%= 2.943(萬元)

  【答案】 A

  【解析】納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此,本月一次性收取的 3個月租金均應在本月申報繳納增值稅。

  4. 甲旅游公司的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

  A. 購進會議展覽服務所支付的進項稅額 2.4萬元

  B. 購進電信服務所支付的進項稅額 0.18萬元

  C. 購進職工通勤用班車所支付的進項稅額 7.8萬元

  D. 購進廣告設計服務所支付的進項稅額 0.6萬元

  【答案】 ABD

  【解析】選項 C:購進客車專用于集體福利(職工通勤),不得抵扣進項稅額。

責編:zp032348

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